back

검색

[权仁旭] 人人都可能成为资金来源调查对象

[权仁旭税收知识普及] 虚拟资产的投资者和经营者很可能会受到资金来源调查。如果虚拟资产投资者没有申报个人所得税,名下却拥有大量财产,这些财产很容易被视为赠与所得。目前投资者无法主动向税务机关申报自己的虚拟资产投资所得,虚拟资产经营者也经常不切实进行税务申报。诸如此类,不少人误以为只要投资者等市场主体不去进行税务申报,就不会受到税务调查。但是,如果投资者真的没有为税务申报进行任何准备,很可能会被科以赠与税。因此,大家有必要提前了解税务机关的资金来源调查,并提前做好准备。 #从近期的案例分析加密货币资金来源调查的可能性 韩国《继承赠与税法》有关于“个人财产赠与推定”与“偿债资金赠与推定”的规定。也就是说,根据个人的职业、年龄、收入、财产状况推算本人取得的资产或偿还的债务金额超出个人能力范围,超出部分的金额可以推定为赠与所得。在这种情况下,税务机关就会根据相关规定对个人的财产获取渠道进行调查,这便是“资金来源调查”。 国税厅通过各政府部门获取所有公民的职业、年龄、收入、财产等信息,然后根据整合的信息,利用内部程序筛选调查对象。虽然具体的筛查标准并不明确,但在当前扩大税收和收紧房产政策的环境下,税务当局越来越频繁展开“资金来源调查”。以往税务当局展开资金来源调查的对象一般都是在较长之间之前进行的相对较大额度交易,比去针对7年前支付10亿韩元全租押金的交易进行资金来源调查等。但最近税务当局频繁针对近期相对小规模的交易展开调查,如针对两年前购买2亿韩元左右跑车的资金来源展开调查,受到调查的交易金额标准降低,时间也锁定在近期的交易上。 税务当局还曾针对不同现象展开特定专题的特别税务调查,比如针对YouTube播主和名下持有建筑房产的未成年人进行调查等,未来完全可能针对虚拟资产行业展开专题税务调查。从2021年10月开始,虚拟资产交易所将向税务机关提交投资者的详细信息,预计最早从2022年开始,税务机关就会针对这一行业展开专题税务调查。 #应付虚拟资产资金来源调查的三大要点 获取高额收益的虚拟资产投资者一般都是全职投资人士,其中大部分是20多岁年轻人,很容易因为缺乏税务申报的相关知识而受到资金来源调查。投资者如果只是以虚拟资产的形态持有这些资产,税务部门自然不会知道,然而一旦投资者将持有的虚拟资产变现,或者用来购买房产等实体资产,相关的提款记录和产权证书就会被金融机构或税务机构发现。 为应对虚拟资产“资金来源调查”,可以从以下三方面进行准备。 1)证明本人的初始投资金额(Seed money)。假如一个人获得1亿韩元赠与,然后通过加密货币投资把资产价值增加到10亿韩元,另外9亿韩元的投资所得就属于非课税资产,但获赠得到的1亿韩元初始投资金额需要缴纳赠与税。因此,纳税人需自行准备好证明材料,证明这笔初始资金是自己申报的收入、贷款或者获赠所得。 2)分析自己的虚拟资产取得途径是不是“投资”。目前只有通过“投资”渠道获得的虚拟资产可以不被课税,通过其他渠道(挖矿等)获得的虚拟资产都有可能成为课税对象。因此,在税务调查中如果被发现相关资产来自经营或赠与所得,就会被课以综合所得税或赠与税。准备好个人在所有交易所、钱包的韩币与虚拟资产存取和交易记录,并按照时间顺序罗列清楚,有助于证明哪些资产属于投资所得。大家可以在受到资金来源调查之前,提前准备好相关资料,把来源明细整理清楚,也可以通过代理税务师进行处理。 3)不要拘泥于形式,向税务机关的公务员如实陈述个人情况。如果不能解释清楚资金来源,相关资金就会被视为赠与所得,因此无论通过什么方法,都必须竭力证明这些资金并非受赠于人。关于如何证明自己投资虚拟资产的情况,目前并无规定的方式方法。一般来说,大家可以提交虚拟资产或韩币存取、交易的记录。但是,普通税务公务员很少接触虚拟资产交易明细,如果投资者进行的是信贷投资等特殊形式的投资,而不是普通虚拟资产投资,还需要向税务公务员解释相关的术语和投资趋势。在这种情况下,投资者如果不能很好地配合税务公务员,很容易引起误会,被要求提交更多证明材料,或者受到更高强度的调查。 如果国外的交易所倒闭,无法查询交易明细,建议投资者提交国外交易所或者留有存取记录的其他韩国国内交易所的交易记录作为间接证明资料,并坦白向税务公务员解释情况。如果不够坦诚,或者态度不够友好,税务公务员可能会忽视用户提交间接证明材料,把本可给予认定的资金来源视为赠与所得,进行课税。 针对本人的资金来源调查顺利结束后,税务机关可能还会根据调查过程中发现的情况(以他人名义进行的虚拟资产交易、事前赠与等),展开新一轮的税务调查,或针对其他资产征收赠与税。因为赠与税可以追溯到15年前的赠与事实。因此,虽然我们都希望不会受到税务机关的资金来源调查,但进行高额投资的投资者还是需要通过专业税务师或本人提前对个人交易和金融记录进行全面探讨,做好应对税务调查的准备。 权仁旭 IW税务事务所代表税务师

조인디 logo
j o i n
d

Article Title

  • J loading image
  • O loading image
  • I loading image
  • N loading image
  • D loading image

RE:CENT