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[权仁旭] 2021年之前无法征税?“完全可以”

[权仁旭看世界] 2021年10月之前政府不会对虚拟资产征税的观点正在市场上蔓延。但这一情况仅针对个人的虚拟资产“投资所得”成立。对于人们通过其他途径取得的虚拟资产,在此之前也可能进行征税。因为税收不考虑人们获得资产的形式(现金或虚拟资产等),只考虑人们通过何种行为获得相关资产。 #区分投资征税和其他征税 虚拟资产挖矿就是一个很好的例子。比如一个人购买建好的楼房,然后在房价上升后将其出售,这就属于“投资行为”,需要缴纳转让所得税;如果他是雇佣建筑工人自建楼房然后出售,其行为就属于“建设经营”,需要缴纳综合所得税,与投资行为需要纳税的种类并不相同。同样地,虚拟资产挖矿是用户利用挖矿机等工具生产获得虚拟资产的行为,也不同于购买虚拟资产的投资行为。如果这一行为反复发生,相关收入就应算作“经营所得”,需要按照“综合所得税”申报纳税。 虚拟资产投资者除了单纯的投资行为,还会通过赠予(他人名义)、挖矿、介绍推荐(分层销售等)、参加促销活动、质押(含DeFi)等方式获取虚拟资产。即使根据现行法令,也有足够的依据针对除虚拟资产投资之外的种种行为征税。也就是说,即便人们不主动申报相关收入,税务机关也有可能通过资金来源调查和税务调查等方式查出纳税人的相关行为并进行征税。 不过在实际工作中,税务当局很难发现人们的相关行为(挖矿等),即使发现了也需要花费大量时间去查明相关交易的本质、计算具体的税收额度和征税方法。 #虚拟资产难以进行税务处理的三个原因 针对投资行为之外的挖矿等行为如何进行税务处理呢?目前在对虚拟资产投资者和经营者进行税务处理时,经常面临着很多困难,主要原因有三。 首先,税务当局无法直接获得虚拟资产交易明细。因为在2021年9月30日之前,虚拟资产交易所并无义务向税务当局提交会员们的交易明细。因此就现在而言,即使产生虚拟资产应税收入,人们也无需主动申报缴纳税金。 其次,没有地方可以提供咨询服务。对于税务、法律专家而言,虚拟资产也还是一个生疏的概念,很少有人能够对此提供明确的咨询服务。专家们需要对虚拟资产的经济原理有所了解,才能套用法律规定作出相关判断。然而,虚拟资产不断涌现出新的概念,并无一个明确的实体,很难掌握其基本原理和相关用语。因此,没有对区块链(虚拟资产)进行过专门学习研究的税务、法律从业者很难对此提供专业的建议。这意味着,虚拟资产经营者找不到专业的区块链专家,就很难获得有效的咨询服务,自然也很难进行妥善的税务处理。 第三,人们普遍存在“所有虚拟资产收入一律暂不征税”的误解。2021年10月以前不对虚拟资产投资所得征税,很容易被误解为“在此之前所有虚拟资产收入都暂不征税”。社区和媒体报道的焦点也集中在“投资所得”的征税规则上,很少谈到虚拟资产经营收入等其他类型收入的纳税问题。甚至有很多虚拟资产经营者和投资者从一开始就没有考虑过税务问题。 当然,也有虚拟资产经营者已经进行了较完善的税务处理。属于一定规模以上外部会计审计对象的经营者,或者存在税务调查风险的经营者都会妥善处理好税务问题。通过这些虚拟资产经营者进行交易的投资者因为交易记录会被报告给税务当局,因此也会有一些投资者主动申报缴纳综合所得税等应纳税款。 权仁旭 IW税务师事务所代表税务

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