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韩政府考虑对比特币征收20%其他所得税……亏了钱还得交税?

韩国政府将正式考虑将比特币等加密货币(又名虚拟货币)的相关收入视为其他所得,按照20%的其他所得税税率进行征税。因为韩国政府最近将负责制定相关课税方案的企划财政部内部主管部门从管理转让和赠与税的财产税科更换到了负责劳动、经营和其他所得税的所得税科。分析认为,更换主管部门可能意味着政府有意将加密货币收入列为“其他所得”,而非“转让所得”。 报道出自何处? 1月20日,韩联社引用韩国政府相关人士的话作出相关报道。根据报道内容,政府相关人士表示“企划财政部尚未确定具体的课税方向”,“不过从主管部门的性质来看,很可能会把比特币等加密货币相关收入列为偶然性的其他所得,而不是像房产等财产转让一样视为财产转让所得”。 在此之前,韩国国税厅曾把去年非国内居民(外国人)的加密货币所得列为“其他所得”,对负有代扣代缴税义务对Bithumb交易所征收803亿韩元其他所得税。对此,该媒体分析称,“这是政府为将加密货币列为其他所得税税目而进行的一种测试”。 何为其他所得? 根据《所得税法》,其他所得泛指除利息、分红、经营、劳动、工资、退休金、转让所得之外的其他收入,如奖金、彩票中奖、稿费、版税、演讲费等,都是典型的其他所得。因为对方违约而获得的违约金、失主对捡回遗失物品的感谢金也都属于其他所得。另外,通过不法行为获得的收入也统一视为其他所得,利用赌博等投机行为赢取的金钱和受贿财物也属于其他所得。虽然其他所得中也包含经营权、书画、古董等部分资产的转让所得,但大部分其他所得都属于一次性、偶然不规律的所得,或者不劳而获的所得。 相比之下,转让所得是指获取人从转让人手中获取房产等可以明确计算价值的财产所得。转让所得税的课税对象一般是房产和金融商品。如果将加密货币列为转让所得,就相当于承认加密货币是和房产、股票一样性质的资产。将加密货币列为其他所得,意味着在政府看来,加密货币并不具备较强的资产性质。 其他所得税税率如何? 不同类型收入的免税额和税率也存在轻微的差别。一般来说,其他所得的60%可以视为必要经费予以税前扣除,剩余40%按照20%的税率征收;老虎机之类的中奖所得按照实际投入的资金扣除;彩票中奖之类的收入如果超过3亿韩元,则按照30%的税率征税;小企业和小商户抵扣金虽然属于一次性所得和退休金所得,但如果在退休金之外领取这笔资金,则需要按照15%的税率交税。也就是说,如果将加密货币相关收入列为其他所得,在不另行设定税率的情况下,很可能会按照20%的税率征税。 不过,其他收入的税前扣除金额如果超过300万韩元,则需要和综合收入合并计算。如果一年的收入总额超过5亿韩元,税率最高可达42%。根据综合所得税课税标准,只要年收入总额超过4600万韩元,就应根据情况,额外附加4%-22%的税率。 为什么偏偏是其他收入? ①为方便课税 房产、股票等转让所得税的征税对象有着明确的市场评估价和票面价格,而加密货币的市场评估价难以计算,而且市场价格的浮动幅度较大,除非纳税人自己申报,否则难以确定取得加密货币的原价。 ②为方便征税 列入其他所得,就可以要求交易所承担预扣税义务。交易所可以在投资者取款时根据取款金额,在扣除必要经费支出后,统一按照20%(含地税在内共计22%)的税率预扣所得税。比如投资者打算提取100万韩元资金,交易所便可以在扣除必要支出(假设为60%)即60万韩元之后,按照22%的税率对剩余的40万韩元收取8.8万韩元所得税,在扣除税款后,共计向用户支付91.2万韩元即可。也就是说,征税的义务由交易所承担,税务当局无需额外付出行政劳动。 存在哪些争议? 税收的原则是“有收入的地方就有税收”。但如果按照这种方式对加密货币征收其他所得税,投资者可能在投资亏损的情况下仍需要交税。假如投资者投入100万韩元购买加密货币,亏损后只剩下50万韩元,而投资者在取出这笔资金时,交易所仍会扣除4.4万韩元的所得税,仅能取出45.6万韩元。对于投资者来说,不仅损失了50万韩元,还需要额外支付4.4万韩元税款。 但这种情况并不是无从申诉。在5月综合所得税申报中单独提交相关证明资料,证明相关资金属于必要经费支出,即可获得退税。比如,投资者只需要在申报综合所得时提交资料,证明自己在交易所存入了100万韩元资金,即可获得退还被交易所代扣的4.4万韩元税款。 但这样一来,就需要投资者自己通过证明资料证明相关资金属于必要经费支出,如果资料不足以提供证明,就无法获得退税。而且,此举还会导致部分“大客户”使用OTC(场外交易)等手段避税,最后出现只有“诚实的”小投资者因为无法提供证明材料而被迫纳税的情况。 此外,交易所是否应当承担预扣税义务,也存在较大争议。法律规定,向纳税人支付收入的主体需要承担预扣税义务,而交易所只是交易中介机构。

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